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审计、资产评估的区别与联系

时间:2018-06-11 09:44作者:南山
本文导读:这是一篇关于审计、资产评估的区别与联系的文章,近年来, 随着对会计、审计等职责的再认识、再梳理, 随着经济社会的发展, 尤其是国资改革的大潮, 资产评估在企业整体价值评估, 在审计计量中的作用得以突显。
  摘 要:文章从服务对象、作用、价值反映、服务范围及内涵、关注信息的范围以及方法等方面, 说明了审计与资产评估之间的不同之处, 同时也详细说明了两者同属于中介服务, 同样秉承独立、客观、公正的原则, 均以对方成果为起点的数据借鉴等的联系。
  
  关键词:审计; 资产评估;区别
  


 
  伴随着我国国有企业转制、国有资产估价发展起来的资产评估业务, 近20年来得到了快速的发展, 为我国经济社会发展贡献了巨大的作用。近年来, 随着对会计、审计等职责的再认识、再梳理, 随着经济社会的发展, 尤其是国资改革的大潮, 资产评估在企业整体价值评估, 在审计计量中的作用得以突显。作为两个重要的金融中介服务业, 审计与资产评估既相互联系, 又有本质的不同, 进一步系统、深入梳理资产评估与审计的区别和联系, 不仅有助于从业者更好的开展工作, 也更有利于推动我国经济、社会的更快发展。
  
  一、审计与资产评估的区别
  
  首先、两者的服务对象不完全相同。审计主要服务于所有者及股东、债权人、包括政府的税务、工商管理机构等。而资产评估主要服务于资产所有者和资产交易者。服务对象的不同, 就使得审计和资产评估在工作方式、方法, 工作内容, 报告形式上具有明显的区别, 以满足不同机构的使用要求。
  
  其次、两者的作用的不同, 这也是服务对象的不同所决定的。审计的基础和前提假设是企业所有者与经营者的分离, 是为了平衡各相关方的关系, 通过审查企业财务报表、实物资产等所反映出的企业财务状况和经营成果的真实性、合法性, 实现对企业会计工作进行监督的手段和方法, 进而监督企业日常经营, 具有显着的公证性特征。而资产评估从其产生、发展的背景看, 其主要的作用就是要确定企业所拥有的历史上形成的、当前所存在的资产的交易价值, 进而为交易双方提供资产的公允价值, 其本身具有十分明显的咨询性特征。
  
  第三、两者工作的服务范围及内涵不同。审计报告, 可以反映企业主体所拥有资产或资源的发展变化情况。而资产评估报告, 主要是服务于不同企业主体之间资产或资源的流动转移, 反映资产的现时交易价值。但从整个企业主体的财务信息体系来说, 审计报告是构成该体系的重要内容和环节, 而资产评估则只是为其提供了确定资产价值的手段和方法, 更像是基础的工具。
  
  同时, 从专业类型来说, 审计是为判断事实的服务, 其可以如实的反映已经发生了的经济事项;对比来说, 评估主要是为判断价值的服务, 因此, 其所反映的价值范围比审计要更为广泛, 一方面其能够满足会计、审计需求的过去事项的价值信息, 另一方面其也可以反映将来可以影响企业价值的未来发生事项的价值信息。
  
  第四、两者关注的信息范围不完全相同。审计服务于各类使用者对企业自身经营状况的了解, 因此其更多地关注某个企业内部的实物和事项对企业价值的影响, 同时也非常关注企业自身的一系列经营活动对价值的影响。而资产评估是需要满足处于社会中的身份对等的经济体双方交易的需要, 因此也就更加关注企业内部、交易双方、以及市场相关事项综合作用所引起的对企业价值的全面影响, 因而就需要综合分析与企业主体和交易双方相关的全部信息, 其关注的信息不仅仅是企业主体自身, 而且还包括竞争对手、相关行业, 乃至市场的综合信息等。
  
  第五、两者运用的方法不尽相同。在审计中需要以会计学、税法、及相关经济法规等专业知识为基础, 主要是采用核算的方法计量;而资产评估因其使用目的, 使其在充分应用经济、法律、会计等知识以外, 还需要对相关工程技术领域的知识有全面的了解和掌握;同时资产评估采用的方法也更多样, 除采用核算方法外, 还大量的使用预期收益折现、市场类比、净现值等多种技术方法。
  
  第六、两者的采用的时间点不同。现代企业的年度审计每年进行, 报告的截止日通常是年度固定试点, 每年不变。而资产评估其服务于交易的特点注定其没有固定的时间点, 其评估的截止时间点应该根据交易双方的交易需要确定。
  
  二、审计与资产评估的联系
  
  审计与资产评估都与货币的计价有关。一方面, 在企业改制等涉及产权主体变动, 以及资产作价等资产价值的评估中, 必须以审计后的会计资料作为评估前的价值核算依据;另一方面, 改制后的验资注册、股权确定也须以评估结果作为验资依据。
  
  首先、审计与资产评估同属于金融中介服务, 均具有中介服务的一般要求, 不论是审计还是资产评估, 都要求秉持独立、客观、公正的基本原则来开展工作, 均要求从业者具备胜任能力, 这也是确保审计、资产评估工作价值的基本和核心的原则。
  
  其次、审计和资产评估方法的通用性。就审计和评估方法的分类, 通常根据审计和资产评估工作的目的和要求, 将用于“事实判断”的方法归为审计的方法, 而将“价值确定”的方法认定为资产评估的方法, 这种分类虽然有些武断, 但在掌握审计和资产评估工作特点上确有很大帮助。
  
  按照这种分类方式, 可以很清楚的看到, 在资产评估机构开展评估时, 时常使用与审计时使用的方法, 比如函证、资产盘查等;同时, 在企业资产梳理盘查阶段采用的方式方法, 如对企业提供的评估对象进行鉴定和核实, 很多工作采用了审计的方法, 这些方法本身具有“事实判断”性质。根据我国现行法规要求, 企业负债和流动资产被纳入企业价值评估之中, 通常负债和流动资产的评估直接是采用审计方法进行。同时, 在审计机构开展审计工作时, 通常也需用公允价值来确定资产, 并以此确定公允价值变动损益等, 这也具有“价值确定”的性质, 其本身也是资产评估的方式方法。
  
  第三、审计和资产评估数据之间的互相利用。如资产评估时, 必须采用经过审计后的数据。因为审计审核后的各资产的具体数额, 通常被认为是合理、真实和权威的, 当有这些审计报告时, 资产评估通常必须会优先使用这些经过第三方机构审计后的结果。同时, 审计也经常采用资产评估的结果, 如商标、专利等无形资产, 股票投资等权益性资产, 其价值通常是使用资产评估的价值。也正是通过资产评估的资产价值得到了市场的认可, 也才使得资产评估近年来得以快速的发展。
  
  审计经常使用资产评估的成果, 同时资产评估也经常采用审计的成果。评估需要以审计为基础, 以审计的审定数为基础, 把审计的“终点”作为评估的“起点”;同时审计也要以评估为基础, 以评估的价值为基础, 把评估的“终点”作为审计的“起点”, 因为审计的工作使得资产评估的工作更为快捷, 同时也正是有资产评估的工作使得审计的工作更为准确。究其实际, 也正是因为两者所共同秉持的客观、公正、独立的基本原则, 而使两者得以相互支撑, 得以获得市场的充分认同。
  
  第四、审计和资产评估从业者互为专家。正是因为审计需要采用评估的结果, 评估同样要采用审计的结果, 这也就决定了审计师和评估师之间的互相支撑。一方面, 在审计过程中, 需要利用专家的工作, 其中对于相关价值的判断, 评估师是重要的专家。另一方面, 评估师在评估过程中, 同样需要利用专家的工作, 其中在采用经审计师审计的会计信息时, 审计师也就成为评估师确定信息可靠性和准确性的重要专家因素。
  
  三、结语
  
  概括而言, 审计与资产评估虽然同为专业服务、中介服务类型的业务, 但双方既相互联系, 又相互区别。一方面, 两者之间的联系更多的体现在基本原则、对数据的使用、方式方法的借鉴等方面;另一方面, 在服务依据、目标、具体工作方法、行为主体、服务客体等各方面也存在着截然的不同。审计与评估之间的相互借用提高了双方的工作效率, 避免了双方的重复劳动。
  
  同时, 审计与评估之间存在着显而易见的区别, 综上所述, 这种区别不仅仅是流程、方法的区别, 更包括计值核算的区别, 错误的使用必将影响整个审计或评估工作的结果, 影响工作的客观性。因此, 不论是审计师还是评估师, 在开展工作时, 都要在准确把握本专业基本原则、方法基础上, 进一步深入了解和掌握两者之间的区别和联系, 只有这样, 才可能更好的开展业务工作, 才能更好的确保结果的公正性。
  
  参考文献
  
  [1]胡晓明。资产评估与审计关系的综述及思考[J].资产评估, 2011 (01) .
  [2]将应光。浅析实务中的资产评估与审计的相互协调[J].行政事业资产与财务, 2012 (05) .
  [3]王世娇, 尉京红, 刘丹, 陈昕蓓。《浅谈会计信息在资产评估中的应用》[J].现代商业, 2017 (12) .
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